Система налогообложения и размеры налогов в Китае в 2022 году

С 1994 года вся совокупность налоговых сборов в КНР делится на центральные, совместные и местные. Органом, контролирующим своевременность их начисления и уплаты, является Главное государственное налоговое управление (ГГНУ) КНР. Министерство финансов КНР и ГГНУ могут вносить изменения в существующую налоговую систему путем издания соответствующих циркуляров. При этом налоги в Китае обязаны уплачивать все, в том числе иностранные граждане, занимающиеся предпринимательской и иными видами деятельности, подлежащими обязательному налогообложению.

Виды обязательных налоговых выплат на территории КНР

В зависимости от типа налога его сумма полностью поступает в центральный бюджет, распределяется между местным и центральным бюджетом или же полностью остается в местном бюджете.

Налог на хозяйственную деятельность или бизнес-налог

Это совместный налог для частных лиц и организаций, предоставляющих услуги, осуществляющих операции с недвижимостью и нематериальными активами.

Рассчитывается по формуле:

Размер налога=Процент налога Х объем продаж.

Процент, который зависит от конкретного вида деятельности, устанавливает налоговая служба Китая.

Минимальная прибыль, с которой назначается выплата, составляет 1 000-5 000 юаней в месяц (148-738$). При разовом оказании услуг – 100 юаней (146,7$).

Налоговая декларация подается по месту нахождения земельного участка/недвижимости или месту возникновения услуг/подразделения плательщика.

Налоговый период, который устанавливается фискальным органом исходя из суммы налога, может составлять 5, 10, 15 дней, 1 месяц или квартал. Допускается уплата налога после каждой разовой операции. При этом ряд услуг не подлежит налогообложению.

Налог на недвижимость, которая сдается в аренду или находится в собственности

Это местный налог, который взимается с собственников недвижимости. Расчет его производится по двум формулам:

Процент вычета из стоимости недвижимости определяется местным правительством каждого отдельно взятого региона.

Налоговый период равен 1 месяцу. По завершении года рассчитывается окончательная сумма налога. Подача налоговой декларации осуществляется по месту нахождения собственности.

Не облагаются налогом объекты недвижимости, находящиеся в ведении военного ведомства, государственных органов власти, общественных объединений, используемые для отправления религиозного культа, парки и достопримечательности, освобожденные от налогообложения Министерством финансов КНР, а также те объекты, которые пребывают во владении физических лиц, но не используются ими в хозяйственных целях.

Подоходный или налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц в Китае относится к совместным. Им облагаются следующие категории лиц:

Подоходный налог в Китае в 2022 году колеблется в пределах 3-45 и зависит от размера налогооблагаемого дохода. Не подлежит уплате НДФЛ месячный доход в размере 3 500 (515$) юаней для граждан КНР и 4 800 (706$) для иностранцев. Рассчитывается этот налог по единой схеме для всех: из общего дохода вычитается необлагаемый налогом минимум, после чего разность умножается на ставку налога.

Гонорары, прибыль, полученная от предоставления трудовых услуг и аренды, роялти подлежат налогообложению в размере 20 от суммы дохода. В случае, если сумма полученного дохода не превышает 4 000 юаней (599$), применяется одноразовый вычет в размере 800 юаней (120$); когда сумма гонорара превышает 4 000 юаней, вычитается 20 от полученного дохода.

НДФЛ не взимается с премий, различных видов социальных выплат, пособий, субсидий и т.п., а также с доходов дипломатов, освобожденных от уплаты налогов в соответствии с международными соглашениями.

Уплата налога производится ежемесячно, в течение 15 дней следующего за отчетным месяца.

Потребительский налог на налогооблагаемые товары и НДС

Потребительский налог – центральный, он взимается с частных лиц и предприятий, осуществляющих производство, импорт, переработку и реализацию ряда товаров на территории КНР. Если произведенные товары используются в дальнейшем процессе производства, налоговый кодекс Китая освобождает их от обложения налогом.

Потребительский налог рассчитывается по единой формуле: объем продаж Х на ставку налога.

Уплата налога осуществляется в регионе реализации товара. Отчетный период – 1 день, 3 дня, 5 дней, 10 дней, 15 дней, 1 месяц или 1 квартал. Срок уплаты налога составляет 5 или 15 дней по окончании месяца.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это совместный налог, взимаемый с прибыли, полученной от продажи товаров, оказания услуг или импорта. Ставка НДС составляет 0, 13 или 17 в зависимости от группы товаров.

НДС рассчитывается следующим образом:

• для обычных налогоплательщиков – сумма исходящего НДС (объем продаж умноженный на ставку НДС) минус сумма входящего НДС;
• для малых налогоплательщиков – с налогооблагаемого дохода берется 3.

Отчетные периоды и правила выплат аналогичны тем, что установлены для потребительского налога.

Не подлежат уплате НДС сельхозпродукция собственного производства, антикварные книги, контрацептивы, б/у товары, импорт, предназначенный для инвалидов или научных организаций.

Налог на прибыль компаний и предприятий

Это совместный налог, который взимается с прибыли, получаемой предприятиями или компаниями на территории КНР. При этом все предприятия подразделяются на предприятия-резиденты и предприятия-нерезиденты.

Предприятиями-резидентами считаются те, которые зарегистрированы на территории КНР, либо те, центр управления которыми находится на территории КНР. Причем предприятия-резиденты должны выплачивать налог на прибыль, источники которой находятся как на территории КНР, так и за рубежом.

Предприятия-нерезиденты должны выплачивать налог на прибыль, полученную их структурами от источников, находящихся на территории КНР, а также на прибыль, возникшую за пределами страны, но фактически связанную с деятельностью данных структур на территории КНР.

Налогооблагаемая прибыль предприятий подразумевает уплату таких налогов, как:

• налог с продаж в Китае;
• налог на доход от предоставления услуг;
• налог на доход от передачи имущества;
• налог на доход по процентам;
• налог на доход от сдачи в аренду;
• налог на доход от авторских прав и лицензий;
• налог на доход от пожертвований и дарения и пр.

При расчете налогооблагаемой суммы из дохода вычитаются: себестоимость по ведению хозяйственной деятельности, расходы на сотрудников, другие налоги и сборы, убытки, расходы на благотворительность (не более 12% от годовой прибыли).

Если место ведения бизнеса Китай, налог на прибыль будет взиматься следующим образом:

Налог на прибыль взимается ежеквартально, уплачивается по месту регистрации предприятия или его эффективного управления.

Обязательные налоги для иностранцев, пребывающих на территории КНР

Планируя длительное пребывание на территории Китая, следует учитывать, что налоги Китая обязательны к уплате не только его гражданами, но и иностранцами. Решающим фактором является срок пребывания в стране.

При этом сертификат налогового резидентства в Китае иностранный гражданин сможет получить только после непрерывного проживания в стране в течение одного года. При этом не учитывается временное отсутствие до 30 дней и не более 90 дней за год.

Дополнительный сбор на образование взимается с иностранных предприятий и китайских предприятий с иностранным капиталом. Рассчитывается по формуле: (выплаченный НДС + потребительский налог + налог на хозяйственную деятельность) Х 3.

Таможенные сборы на импорт и экспорт

Таможенные пошлины могут уплачиваться как отправителем, так и получателем. Ставки устанавливаются ежегодно и публикуются в «Положении об импортных и экспортных таможенных пошлинах».

Итоговая сумма таможенного сбора формируется исходя из трех показателей:

• себестоимости товара;
• страховки;
• транспортных расходов.

Освобождаются от таможенных пошлин или получают значительную скидку следующие товары:

• поврежденные или утерянные до выхода с таможенного пункта;
• не имеющие коммерческой стоимости или рекламные образцы;
• в пределах лимита по стоимости или количеству;
• определенные как беспошлинные или облагаемые сниженной пошлиной в соответствии с международными соглашениями.

НДС взимается с импортируемых в Китай товаров и обычно составляет 17% от выплаченной стоимости товара. Возврат НДС осуществляется только при экспорте продукции.

Потребительский налог берется с определенной законодательством группы товаров: автомобили, табачная и алкогольная продукция, косметика и пр.

Оплата таможенных сборов осуществляется до выхода товара с таможни и не позднее семи суток со дня публикации меморандума об их уплате.

Китайские налоги для родителей на детей

2013 год стал переломным для большинства китайских резидентов: пятый пленум ЦК партии официально разрешил иметь гражданам страны двух детей в одной семье. С этого времени налоговая политика в Китае относительно «лишних» детей существенно изменилась.

Обязательный штраф теперь налагается только на родителей, решивших завести третьего ребенка в семье. 3 500$ – такова цена его рождения.

Однако помимо центральных налогов существуют и местные. Так, в городе Ухань действует штраф за рождение ребенка вне брака или от женатого мужчины в размере 26 000$.

Прочие налоги

Помимо вышеперечисленных, в Китае существует масса иных налогов общегосударственного и местного значения. С некоторыми из них стоит познакомиться подробнее.

Налог на использование природных ресурсов – совместный налог, взимаемый за добычу сырой нефти, жидкой и твердой соли, железа, природного газа, угля, неметаллических и металлических руд. Ставка, по которой начисляется ресурсный налог в Китае, колеблется в пределах 0,3-60 юаней (до 18,85$) за тонну или кубический метр.

Налог на использование природных ресурсов не уплачивается:

• если сырая нефть используется для восстановления или разогрева нефтескважин;
• в случаях, когда продукты освобождены от налогообложения по решению Государственного Совета КНР;
• в ситуации серьезных финансовых потерь налогоплательщиков.

Налоговый период составляет 1, 3, 5, 10, 15 дней или 1 месяц. Выплаты производятся по месту добычи ресурсов не позднее 5 дней после истечения налогового периода.

Группа земельных налогов включает в себя налог на прирост стоимости земли, налог на пользование землями в черте города и налог на занятие земель сельскохозяйственного назначения.

1. Налогом на прирост стоимости земли облагается разность дохода при передаче прав пользования участком с постройками и суммы всех издержек в случаях, когда доход составляет от 20% стоимости земли. Ставка налога составляет 30-60%. Не облагаются налогом участки, возвращаемые в собственность государства. Декларация должна быть подана в течение 7 дней после совершения сделки.
2. Налог на пользование землями в черте города обязателен для уплаты иностранными предприятиями и китайскими фирмами с иностранным капиталом. Его итоговая сумма зависит от фактической площади предприятия и типа занимаемых земель. Конкретная ставка, по которой рассчитывается земельный налог в Китае, варьируется от 0,6 до 30 юаней (до 4,41$) за кв. м. Освобождаются от уплаты налога земли государственных структур, парки, места отправления религиозного культа, достопримечательности, дороги, площади, места озеленения городов, сельскохозяйственные территории, объекты ирригации и энергетики, участки под работы по осушению территорий.
3. Налог на занятие сельскохозяйственных земель накладывается в случае использования их под возведение объектов, не имеющих отношения к сельскохозяйственной деятельности. Это единовременный налог. Его ставка зависит от того, какое количество земли приходится в данном регионе на душу населения, и колеблется в пределах 5-50 юаней (0,74-7,35$) за 667 м². Рассчитывается земельный налог в Китае по формуле: площадь занимаемой земли Х на ставку налога. Освобождаются от данного вида налога земли под военными объектами, детскими садами и школами, объектами здравоохранения. На вычеты по 2 юаня (0,29$) с каждого квадратного метра можно рассчитывать при строительстве дорог, морских портов и аэропортов и до 50 – при строительстве нового жилья сельскими жителями.

Топливный сбор при пересечении территории КНР представляет собой компенсацию за возможное повышение стоимости топлива. Взимается авиакомпаниями при перелете – сбор прибавляется к стоимости билетов. Обычно составляет от 40 до 100$ – в зависимости от авиакомпании. Конечная сумма топливного сбора зависит от динамики цен на нефть и стоимости обслуживания той или иной авиакомпании в конкретных аэропортах. В настоящее время топливный сбор в Китае может доходить до нескольких сотен долларов с одного пассажира.

Группа транспортных налогов включает в себя налог на приобретение автотранспорта и налог на использование автотранспорта и водных суден:

1. Налог на приобретение автотранспорта рассчитывается по формуле: стоимость автотранспорта Х на 10. В соответствии с законодательством от его уплаты освобождаются объекты, находящиеся в ведении дипломатических служб и консульств, а также военных структур. Льготная ставка 7,5 применяется к объектам с объемом двигателя менее 1,6 литра. Уплата налога производится в течение 60 дней со дня покупки автомобиля.
2. Налог на использование автотранспорта и водных суден. Ставка устанавливается в «Таблице налогооблагаемых объектов и ставок налогов». Варьируется в пределах 3-660 юаней (0,44-97,06$) и зависит от типа транспортного средства. Взимается ежеквартально или ежегодно. Не подлежат налогообложению безмоторные и промысловые судна (за исключением самоходных барж), трактора, транспортные средства посольств, консульств и полиции, а также те, с которых был взыскан тоннажный сбор.

Гербовый сбор берется за выдачу, заверение или оформление ряда документов. Ставка составляет от 0,03-5 юаней (до 0,74$).

Налог на поддержание городского строительства взимается с предприятий с иностранным капиталом и иностранных предприятий и зависит от места расположения налогоплательщика.

Уголовная и административная ответственность за неуплату налогов

Средний размер ежемесячных налоговых выплат для резидентов КНР составляет 25 от их дохода. За несоблюдение налогового законодательства предусмотрена административная и даже уголовная ответственность. К таким мерам власти Китая могут прибегнуть в следующих случаях:

• уклонение от уплаты и возмещения задолженности по налогам;
• сокрытие доходов и предоставление ложных налоговых деклараций;
• нарушение сроков выплаты налогов.

Наказанием за несвоевременность выплат могут быть пени, принудительные вычеты со счетов, штрафные санкции, конфискация имущества, лишение свободы и даже смертная казнь за особо тяжкие преступления в области налогообложения, связанные с использованием чиновниками служебного положения.

Размер штрафа за более мелкие нарушения может превышать задолженность по налогам в пять раз.

СЭЗ на территории КНР

Специальные экономические зоны (СЭЗ) существуют на территории Китая с 80-х годов ХХ столетия. Помимо привлечения иностранного капитала и новых технологий, они использовались в качестве полигона для экономических реформ. Их главное преимущество – существенные налоговые льготы. Подоходный налог на их территории снижен для предприятий до 15 и до 10%, если они экспортируют более 70% своей продукции.

Регионы, приравненные к СЭЗ

Налоговая система Китая (КНР) в 2022 году предоставляет определенные льготы для ряда зон, приравненных к СЭЗ.

К таким территориям относятся:

• 90 зон технико-экономического развития (ЗТЭР) государственного уровня;
• 114 зон новых и высоких технологий;
• 13 свободных таможенных зон;
• 14 зон приграничного экономического сотрудничества государственного уровня;
• Шанхайская зона свободной торговли (ШЗСТ).

Налоговый режим на территории ЗТЭР аналогичен принятому в СЭЗ, а специальные комитеты ЗТЭР уполномочены утверждать инвестиционные проекты.

Особенности зон новых и высоких технологий заключаются в более узкой специализации предприятий, которые могут претендовать на налоговые льготы.

На территории свободных таможенных зон не взимаются пошлины с импортируемых и экспортируемых товаров. Налоги берутся по ставкам СЭЗ. Исключение – поставки из СТЗ в другие города.

В зонах приграничного сотрудничества государственного уровня действует налоговая ставка 25. Малые предприятия оплачивают только 50 НДС и таможенных сборов, если их специализация – торговля с соседними государствами.

Преимущества ШЗСТ: упрощенный порядок регистрации иностранных компаний, возможность для китайских банков оказывать офшорные услуги, возможность создания банков на основе иностранного капитала, сниженные требования к паевым предприятиям с долей иностранного капитала, возможность для предприятий с иностранным капиталом оказывать телекоммуникационные услуги, работать в сфере игровой индустрии.

Минусы жизни в Китае: Видео

Помогла ли вам статья?

Наталья

Написать

Задавайте вопросы или пишите рекомендации